一瓜未平，又來(lái)一大瓜。繼雪梨和林珊珊之后，“直播帶貨一姐”薇婭也因偷稅漏稅被處天價(jià)罰款。12月20日，浙江省杭州市稅務(wù)局稽查局查明，網(wǎng)絡(luò)帶貨主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）在2019年至2020年期間，通過(guò)隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，依法對(duì)黃薇作出稅務(wù)行政處理處罰決定，追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元。

其中，對(duì)隱匿收入偷稅但主動(dòng)補(bǔ)繳的5億元和主動(dòng)報(bào)告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計(jì)3.19億元；對(duì)隱匿收入偷稅但未主動(dòng)補(bǔ)繳的0.27億元，處4倍罰款計(jì)1.09億元；對(duì)虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計(jì)1.16億元。

可能大家對(duì)這個(gè)數(shù)字沒(méi)什么概念，一架殲20的造價(jià)大概是1.1億美元，這筆罰款大概能買1架半。

一、黃薇為什么會(huì)被罰？

在稅務(wù)部門對(duì)薇婭存在的違法事實(shí)的詳細(xì)說(shuō)明中，可以看到薇婭的偷逃稅操作：通過(guò)隱匿其從直播平臺(tái)取得的傭金收入虛假申報(bào)偷逃稅款；通過(guò)設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，未依法申報(bào)納稅。

具體分析，罪名大概是兩條：

一是虛假交易；

二是濫用核定征收。

虛假交易即通過(guò)企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，把工資薪金轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、以及《國(guó)務(wù)院令第707號(hào)》：

梳理雪梨、林珊珊、薇婭三位頭部主播的偷漏稅案例不難發(fā)現(xiàn)，都是通過(guò)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)性質(zhì)的工作室來(lái)改變收入性質(zhì)，將個(gè)稅最高45%稅率以企業(yè)所得稅的方式達(dá)到抵扣和“避稅”，進(jìn)而將勞務(wù)所得轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)所得。

此外，還能以一人名下設(shè)立多家公司的形式分別納稅，事實(shí)上很多收入較高的主播就是這樣做的，通過(guò)多家工作室達(dá)到多次節(jié)省稅款的效果。

甚至，還能操作到“極致”，借助一些地區(qū)吸引企業(yè)入駐提供的優(yōu)惠政策，再一次降低稅率或是以獎(jiǎng)勵(lì)形式將部分納稅返還，這使得繳納稅額更低。

比如，前些年常常在各大平臺(tái)上看到的“避稅天堂”霍爾果斯就是個(gè)例子，而薇婭則是在“稅收洼地”上海崇明島完成。

具體如何操作呢？這就不得不提“核定征收”了。

核定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

一般適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶，核定征收的稅率比企業(yè)正常征收的所得稅、增值稅要低很多。

本身是個(gè)好政策，讓享受核定征收的注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受一系列稅收優(yōu)惠。如當(dāng)?shù)匾?guī)定，崇明島上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

可見(jiàn)，通過(guò)以個(gè)獨(dú)、公司等方式承接業(yè)務(wù)，在取得合法合規(guī)的成本票據(jù)后，可以扣除經(jīng)營(yíng)成本，計(jì)算出應(yīng)納稅所得后再納稅，這樣自然所得稅就降低了。

通過(guò)以上操作能讓部分利潤(rùn)頗高的企業(yè)或者頂流主播利用政策“鉆空子”進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到“合法”節(jié)稅的目的。

二、機(jī)構(gòu)幫著偷逃稅也是違法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，對(duì)幫助他人偷逃稅處以未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款的規(guī)定。

這意味著，若董海鋒所言屬實(shí)，其聘用機(jī)構(gòu)也涉嫌違法。

有行業(yè)人士曾指出，直播帶貨之所以有偷稅漏稅的現(xiàn)象，原因是一直以來(lái)對(duì)線上商家和主播的收入很難被監(jiān)管和統(tǒng)一征稅。

三、偷逃稅是如何被發(fā)現(xiàn)的？

從“雪梨”到“薇婭”，為什么頭部主播“隕落”如此迅速？杭州、浙江乃至全國(guó)的稅務(wù)稽查，為何如此厲害？

說(shuō)到這里，先給大家科普一下金稅工程。

金稅工程是目前最重要的稅收管理制度。指中國(guó)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)的建設(shè)強(qiáng)調(diào)進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅開(kāi)票、認(rèn)證、交叉審核、協(xié)查管理，實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人專用發(fā)票認(rèn)定、采購(gòu)、納稅申報(bào)、納稅全過(guò)程的網(wǎng)絡(luò)化操作。

該系統(tǒng)由一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成，是運(yùn)用高科技手段結(jié)合我國(guó)增值稅管理實(shí)際設(shè)計(jì)的高科技管理系統(tǒng)。

一個(gè)網(wǎng)絡(luò)是指國(guó)家稅務(wù)總局與省、地、縣國(guó)家稅務(wù)局四級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)；

四個(gè)子系統(tǒng)是指增值稅防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)。

實(shí)際上，金稅工程就是利用覆蓋全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的一個(gè)體系。

金稅工程的進(jìn)展代表著稅務(wù)管理從“信息化”向“數(shù)字化”的轉(zhuǎn)變。

1994-1998年，我國(guó)經(jīng)歷了金稅工程一期，通俗點(diǎn)說(shuō)是稅務(wù)人挨家挨戶上門“收稅”。這是由于受限于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，主要依靠稅務(wù)人員走街串巷、進(jìn)企入戶上門收稅，“收稅靠腿，宣傳靠嘴”；

金稅工程二期是從1998年8月起，國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施金稅工程第二階段，目標(biāo)是在全國(guó)范圍內(nèi)建立增值稅專用發(fā)票監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。自2000年1月1日起，應(yīng)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，全國(guó)所有10萬(wàn)元以上的增值稅專用發(fā)票均由防偽稅控系統(tǒng)監(jiān)控。

在這階段完成了增值稅交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票調(diào)查系統(tǒng)在全國(guó)內(nèi)網(wǎng)運(yùn)行；防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)已在全國(guó)推廣運(yùn)行，防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)已大規(guī)模推廣。從2003年8月1日起，普通納稅人的增值稅專用發(fā)票全部采用防偽系統(tǒng)開(kāi)具，讓手寫發(fā)票的歷史告一段落；

2008-2021年開(kāi)啟了金稅工程三期。截至目前，金稅工程三期已建立包括網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件在內(nèi)的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，覆蓋全國(guó)所有稅種、稅務(wù)工作所有環(huán)節(jié)、所有稅務(wù)機(jī)關(guān)，構(gòu)建稅收征管、外部信息、決策支持、行政管理四大系統(tǒng)，為全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法、全國(guó)征管數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控提供信息技術(shù)支撐。

而今年9月15日，在金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)視頻會(huì)議中，國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)王軍在會(huì)議上發(fā)言：我國(guó)正向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)，稅務(wù)工作將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)代，金稅工程四期建設(shè)已正式啟動(dòng)實(shí)施！

通過(guò)“上云”打造智能征管流程，將在智慧稅務(wù)引領(lǐng)下進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)“算稅”。這次不僅僅是稅務(wù)方面，“非稅”業(yè)務(wù)也被納入其中，要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行更全面的監(jiān)控。企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查功能。

打造“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，“線下服務(wù)無(wú)死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新體系和“以‘雙隨機(jī)、一公開(kāi)’監(jiān)管、‘互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管’為基本手段，以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以‘信用+風(fēng)險(xiǎn)’監(jiān)管為基礎(chǔ)”的稅務(wù)監(jiān)管新體系。

并且，從國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)可以看到，國(guó)家每年投入大量財(cái)力物力建設(shè)稅收體系。僅2020年，政府集中采購(gòu)項(xiàng)目14139個(gè)，采購(gòu)總額36.13億元。毫無(wú)疑問(wèn)，這筆支出是對(duì)人民幸福生活和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要價(jià)值投資。

而此次金稅四期稽查的流程如下：

可以說(shuō)是環(huán)環(huán)相扣、不留任何”鉆空子“的余地！

四、這次事件帶來(lái)的啟示

眾所周知，電商和直播帶貨都是近幾年飛速興起的新業(yè)態(tài)新模式，稅務(wù)部門也需要一定時(shí)間來(lái)判斷其所屬性質(zhì)，來(lái)形成與其相匹配的標(biāo)準(zhǔn)化、成熟的行業(yè)征稅體系。

再加之偷逃稅手段不斷“升級(jí)”，不法人員通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)策劃團(tuán)隊(duì)進(jìn)行稅收籌劃與偷逃稅款，借關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義取酬獲利，為個(gè)人的違法行為披上“合法”外衣，更加具有隱蔽性。

但此次對(duì)薇婭的13.41億元巨額罰款，不僅意味著對(duì)直播行業(yè)的一次清理整頓，更可視作對(duì)行業(yè)和廣大消費(fèi)者的一次數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅法的普及。

中國(guó)在稅法上的治理創(chuàng)新，或已走在了領(lǐng)先位置。尤其是金稅工程三期和今年開(kāi)始實(shí)施的金稅四期正在顯現(xiàn)其作用，從“以票據(jù)控稅”邁向了“以數(shù)控稅”，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。稅務(wù)部門切實(shí)加強(qiáng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)的稅收監(jiān)管和規(guī)范，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，對(duì)偷逃稅案件進(jìn)行曝光。而現(xiàn)在對(duì)電商主播的一波波嚴(yán)查，就是稅法威力的體現(xiàn)。

此外還可以看出一個(gè)明顯的信息——“系統(tǒng)升級(jí)，加強(qiáng)監(jiān)控”，將監(jiān)控能力更上一個(gè)層面，加強(qiáng)稅局的統(tǒng)籌監(jiān)管。這便意味著，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，以后想在稅務(wù)上動(dòng)“歪腦筋”更加行不通了。

值得一提的是，不知道大家最近注意過(guò)：#微信支付寶個(gè)人收款碼將不能用于經(jīng)營(yíng)收款#的新聞嗎？

以上新聞、事件乍一看沒(méi)有什么關(guān)系，但實(shí)際上仔細(xì)想想都與稅收高度相關(guān)。

我們都知道，稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家維持社會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最重要保障之一，同樣也是再分配的重要手段之一。在當(dāng)下階段，清算原本粗放式生長(zhǎng)的偷稅漏稅亂象，將“取”之于民的脂膏再度用之于民，這正是監(jiān)管的決心所在。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，偷逃漏稅已經(jīng)不現(xiàn)實(shí)了，金稅四期正式上線后就更加無(wú)所遁形，不僅僅通過(guò)你申報(bào)的數(shù)據(jù)，來(lái)核實(shí)是否異常。可能還會(huì)通過(guò)企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤(rùn)情況等來(lái)稽查比對(duì)。且央行早已施行了大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)，公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私都將會(huì)嚴(yán)查！依法納稅，做個(gè)守法公民才能走得長(zhǎng)遠(yuǎn)。

當(dāng)前，無(wú)論是頻頻對(duì)壟斷出手，還是加大對(duì)稅收的監(jiān)管，其實(shí)都是在向市場(chǎng)和社會(huì)放出了強(qiáng)烈信號(hào)：我國(guó)正進(jìn)入推進(jìn)“共同富?！彪A段。

實(shí)現(xiàn)共同富裕絕不是“劫富濟(jì)貧”，而是中國(guó)踏上現(xiàn)代化新征程上的必然選擇，著眼于不斷滿足人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要。通過(guò)營(yíng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，解決的不合法、不合理、不合規(guī)收入，讓更多人有出彩機(jī)會(huì)，始終堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，既做大“蛋糕”，也分好“蛋糕”！